莒县审计局朱新颖
近年来，莒县审计局认真履行审计监督职责，坚持以创建优秀审计项目为引领，全面提升审计质效，更好发挥审计监督在服务县域经济高质量发展中的建设性作用。该局实施的某部门原负责人经济责任审计项目（简称“某部门审计项目”）被山东省审计厅评为年优秀审计项目。
加强组织领导夯实工作基础
创建优秀审计项目是一项系统工程，涵盖促进增收节支、发现案件线索、完善体制机制等多方面内容，是审计质量和综合水平的集中体现，离不开强有力的组织领导和统筹谋划。
发挥“头雁”作用。莒县审计局建立了主要领导负总责、分管领导统筹负责、创建团队抓落实的创优工作机制，明确创优目标、破解创优难题。特别是在项目立项、现场实施、提交报告、整改落实等阶段，多次召开调度会，对移送事项、重要信息编报、审计报告等内容进行会商确定，推进项目审深审透，多出成果。同时，发挥领导优势，及时沟通协调，为审计组排除各种困难和障碍，引领创优工作顺利开展。
整合人力资源。选派审理人员参加山东省、日照市审计质量检查和优秀审计项目评选，参与和观摩全国优秀审计项目申报，通过“以干带训”的方式，掌握创优理念、实施细则和技术方法，打造核心创优团队。在某部门审计项目中，实行“双线联动”工作方式，把法规科编入审计组，成立“法规组”，提前参与重要事项研究、重要信息编报、重要制度完善和案件线索移送，推动审计成果实现最大化。而“业务组”及时分析数据、查核疑点，准确提供“法规组”需要的审计事实和证据。两个小组协调配合、双线联动，产生了“1+12”的效应。
做足调查功课。被审计单位是一个具有多项管理职能的大部门，内设6个行政科室，下设12个事业单位和1个国有企业，掌管的专项资金数量多、金额大。审计组进点时，通过召开座谈会、查阅内部控制制度和项目资料等方式，对被审计单位的职责范围、管理模式、业务开展情况、资金规模及下属单位运营情况进行详细了解，对单位内部控制及业务流程进行详细调查，发现该单位内部管理涣散，特别是在庞大的专项资金管理上未经集体决策，主管科室各自为政。同时，调查还发现，其所属事业科室A管理站与所属国企Z公司政企不分、人员混杂使用，共同管理大额物资供销业务，存在很大的风险隐患。审计组以此确定审计重点，按图索骥，以期取得重大成果。
精心组织实施强化过程管控
莒县审计局把审计实施阶段作为争创优秀审计项目、加强质量管理的关键环节，在审计内容、技术方法、细节处理上进行系列探索创新，精细化推进现场管理。
审计内容上，注重“点面结合”。根据审计调查过程中的重要性和风险性评估，一方面，对A管理站和Z公司的物资购销和资金往来这个“点”进行重点审计。从账户入手，寻根溯源，通过核查原始凭证和银行对账单，与相关人员逐笔核对、梳理资金往来，查出私存私放财政资金结余余万元。另一方面，针对专项资金管理这个薄弱环节，对专项资金进行全“面”审计，在了解总体规模的基础上，抽取9大类资金，对项目设立分配、实施管理、后期绩效进行了全链条审计。查出项目设置重复、合同管理及项目变更不规范、验收机制及绩效管理不健全等问题，从体制机制上提出改进建议。
技术方法上，实现“两个兼顾”。即现代技术方法与传统审计方法统筹使用。运用数据筛选方法，对该单位多账套管理的79项专项资金进行汇总梳理，金额达1.19亿元，并对资金流向及结余进行数据分析比对。根据筛查疑点进行现场延伸，收回闲置及虚列支出资金万元，同时发现专项资金暗箱操作、资金效益低下、重建设轻管理导致专项资金资产流失等问题。大数据审计让审计手段变“大海捞针”为“重点撒网”，提升了审计质效。而在基层，部分被审计单位会计电算化水平低，不具备开展大数据审计的环境和条件，需更多采用传统检查手段。例如，该部门所属国企Z公司财务管理基础较差，一直采用手工记账，账簿、凭证装订也不规范。审计过程中，审计人员沿着私存私放财政资金来源线索，对该公司财政补贴项目追溯至年度进行重点审查，根据手工采集的数据，延伸审计了财政部门和部分乡镇，发现该公司虚报套取财政资金，用专项资金滥发补贴，账户使用混乱，财务人员涉嫌公款私存等问题。在这个项目中，数据分析提出疑点后，传统的内查外调在查处案件线索方面发挥了重要作用。
细节处理上，下足“绣花功夫”。做“细”审计方案。在实施现场审计前，坚持全面调查，充分研究论证审计重点、人员配置、应对措施等要素，梳理审计脉络、细化操作规程、明确审计职责，确保审计方案的各项内容落到实处。做“实”审计取证。通过座谈、查账、笔录、外部调查等方式，做到记录翔实、结论准确，力求证据链完整可靠。做“严”质量管理。严格规范审计程序，抓实审计组长复核、业务审理两个环节，强化审计质量分级负责制。同时，采用全程跟踪审理模式，及时查漏补缺。重点加强对审计实施方案、审计报告征求意见书、审计报告和移送处理书等公文的审理，确保审计基础工作规范、揭示问题到位、法规引用恰当，以降低审计风险。做“精”审计案卷。优秀项目的评比通过检查审计案卷的方式完成，成果卷是优秀项目评分的重要载体。经过几年的实践，莒县审计局独创了“彩色成果卷”。根据评分要素分类整理，使用彩纸隔页、彩笔标注、关联索引的方法，注意做好颜色搭配、字体搭配、表格边框与内线粗细搭配，让成果卷“活”起来，能与评委“对话”，把枯燥的成果卷打造成赏心悦目的“艺术品”，体现了特有的审计“审美”。“彩色成果卷”这一做法得到山东省审计厅的高度认可并在全省推广。
深度开发成果扩大审计影响
审计成果运用是确保审计监督发挥实效的关键。莒县审计局不断深化成果开发，推动反腐倡廉、强化建章立制、创新审计整改，为推动高质量发展贡献审计力量。
推动反腐倡廉。通过审计，收回私存私放及其他各项财政资金.16万元。向县纪委监委移送案件线索4起，涉及4人中的2人被开除党籍、公职并移送检察机关。同时，县审计局会同县纪委监委、县财政局对私设“小金库”、公款私存等问题开展了专项治理。成立专项工作组，对全县各乡镇街道、部门单位进行全面检查，并下发了《关于进一步健全防治“小金库”长效机制的通知》，从严格政策界定、严格制度执行、严格监督检查、严格责任落实四个方面加大检查惩处力度，强化警示震慑效应。
创新审计整改。以本案为鉴，针对审计整改存在的责任落实不到位、机制不健全导致屡审屡犯等问题，莒县县委出台《关于深化审计制度创新加强审计结果运用的意见》，发挥考核“指挥棒”“风向标”的作用，把审计整改落实情况纳入县委对各乡镇街道、部门单位和县经济开发区经济社会发展的综合考核，分值10分，配套出台考核实施细则，重点考核被审计单位是否建立和落实主要负责人作为审计整改“第一责任人”制度，是否对审计发现的问题在规定时间内进行整改，是否按要求及时上报审计整改结果等，以强有力的考核压实整改责任、倒逼整改落实。同时，坚持审改并重、考问并举，对问题突出且具备整改条件而整改不到位、不按时整改、弄虚作假或拒不整改的单位，由县政府负责同志约谈主要负责人，在一定范围内通报批评；对整改落实不力造成重大影响或损失的，严肃追责问责。
强化建章立制。立足防止问题屡改屡犯，把审计整改与构建长效机制结合起来，聚焦问题易发多发的重点领域和关键环节，向县委、县政府提交了《专项资金管理中存在的问题及建议》等审计专报，有7篇得到县政府主要领导批示。修订完善了《莒县县级财政资金管理办法》等“一揽子”制度，形成固化一批管长远、治根本的制度机制，真正做到用制度管权管人管事、按规矩办事处事成事。
来源：《中国审计》杂志年第12期
编辑：连蕙
审核：郑茂霞